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一般纳税人和小规模纳税人有哪些不同

   日期:2019-12-18     来源:www.zhixueshuo.com    作者:智学网    浏览:338    评论:0    
核心提示:  纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。一般纳税人和小规模纳税人有哪些不同在哪?一般纳税人和小规模纳税人怎

  纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。一般纳税人和小规模纳税人有哪些不同在哪?一般纳税人和小规模纳税人怎么样区分?一起来看看一般纳税人和小规模纳税人的小常识吧!

纳税人


点击以下更多一般纳税人热搜内容

一般纳税人的准则

如何划分纳税人级别

2017年办理一般纳税人条件


  一般纳税人和小规模纳税人有哪些不同

  认定条件不一样

  1、主要从事生产或供应应税劳务的:年推销额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;

  2、主要从事货物批发零售的:年推销额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年推销额在100万以下的,产品流通企业年推销额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。

  帐务处置上不同

  在购买产品时,如果对方开具增值税发票,两者处置存在不一样

  1、一般纳税人处置为

  借 库存产品等

  借 应交税金-应交增值税

  贷 银行存款等

  2、小规模纳税人为

  借 库存产品等

  贷 银行存款等

  小规模纳税人不可以抵扣进项税。

  在推销产品时,使用的税率不一样。

  1、一般纳税人:

  借:银行存款

  贷:主营业务收入

  贷:应交税金--应交增值税

  2、小规模纳税人:

  借:银行存款

  贷:主营业务收入

  贷:应交税金--应交增值税

  税收管理规定有哪些不同

  1、一般纳税人:推销货物或供应应税劳务可以开具增值税专用发票;购拿货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算办法为销项减进项。

  2、小规模纳税人:只能采用一般发票;购拿货物或应税劳务即便获得了增值税专用发票也不可以抵扣;计算办法为推销额征收率。

  税率与征收率不一样

  1、一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按浅易方法征收。还有零税率应税劳务和货物。

  2、小规模纳税人:商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%,。

  一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理

  增值税实行凭专用发票抵扣税款的规范,客观上需要纳税人拥有完善的会计核算规范和能力。在实质经济生活中国内增值税纳税人海量,会计核算水平差异较大,很多的小企业和个人还不拥有用发票抵扣税款的条件,为了既简化增值税计算和征收,也有利于降低税收征管漏洞,将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类,分别采取不一样的增值税计税办法。

  一、一般纳税人的认定准则

  一般纳税人是指年应征增值税推销额,超越增值税暂行条例推行细节规定的小规模纳税人准则的企业和企业性单位。

  下列纳税人不属于一般纳税人:

  1.年应税推销额未超越小规模纳税人准则的企业。

  2.个人。

  3.非企业性单位。

  4.不经常发生增值税应税行为的企业。

  二、一般纳税人的认定方法

  增值税一般纳税人须向税务机关办理认定手续,以获得法定资格。为此,1994年国家税务总局专门拟定了《增值税一般纳税人申请认定方法》。推行新的《增值税暂行条例》以后,依据国家税务总局的规定,在新的方法颁布之前,为保证新准则的顺利实行,增值税一般纳税人认定工作暂按以下原则办理:

  1.现行增值税一般纳税人认定的有关规定仍继续实行。

  2.2008年应税推销额超越新准则的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的,主管税务机关应根据现行规定为其办理一般纳税人认定手续。

  3.2009年应税推销额超越新准则的小规模纳税人,应当根据《增值税暂行条例》及其推行细节的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的,应按推销额根据增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得采用增值税专用发票。

  4.年应税推销额未超越新准则的小规模纳税人,可以根据现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

  《增值税一般纳税人申请认定方法》的主要规定如下:

  1.凡增值税一般纳税人,均应根据本方法向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

  一般纳税人总分支机构不在同一县的,应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

  2.企业申请办理一般纳税人认定手续,应提出申请报告,并供应下列有关证件、资料:

  营业执照;

  有关合同、章程、协议书;

  银行账号证明;

  税务机关需要供应的其他有关证件、资料。

  上款第项所列证件、资料的内容由省级税务机关确定。

  3.主管税务机关在初步审核企业的申请报告和有关资料后,发给《增值税一般纳税人申请认定表》,企业应如实填写该表,并将填报的该表经审批后一份交基层征收机关,一份退企业留存。

  增值税一般纳税人申请认定表表样,由国家税务总局统一拟定。

  4.对于企业填报的增值税一般纳税人申请认定表,负责审批的县级以上税务机关应在收到之日起30日内审核完毕。符合一般纳税人条件的,在其《税务登记证》副本首页上方加盖增值税一般纳税人确认专用章,作为领购增值税专用发票的证件。

  增值税一般纳税人确认专用章印色统一为红色,红模由国家税务总局拟定。

  5.新开业的符合一般纳税人条件的企业,应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。税务机关对其预计年应税推销额超越小规模企业准则的暂认定为一般纳税人;其开业后的实质年应税推销额未超越小规模纳税人准则的,应重新申请办理一般纳税人认定手续。

  6.年应税推销额未超越准则的商业企业以外的其他小规模企业,会计核算完善,能准确核算并供应销项税额、进项税额的,可申请办理一般纳税人认定手续。

  纳税人是总分支机构并实行统一核算的,其总机构年应税推销额超越小规模企业准则,但分支机构是商业企业以外的其他企业,年应税推销额未超越小规模企业准则的,其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时,须供应总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明。

  由于推销免税货物不得开具增值税专用发票,因此所有推销免税货物的企业都不办理一般纳税人认定手续。

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